Проводки при получении векселя от покупателя. Учет выпуска собственных векселей. Что такое вексель

Бухгалтерское отражение векселей в учете осуществляется в зависимости от вида:

  • простые векселя учитываются как задолженность на 60 (62) счете;
  • переводные векселя учитываются в качестве финансовых вложений на 58 счете;
  • дополнительный доход по процентам отражается на 91 счете.

Вступая во взаиморасчеты, организации не всегда имеют возможность расплатиться по своим долгам деньгами. Юридические лица выходят из положения по-разному. Кто-то берет займ, кто-то скрывается от кредиторов. Но есть и менее обременительный путь - это векселя.

Как их классифицировать

Вексель - это не просто инструмент погашения долгов, но и ценная бумага, что прямо указано в п.3 ПБУ 19/02.

Особенность этой бумаги в том, что она ничем не обеспечена, то есть по сути это просто долговая расписка, в которой одна сторона обещает другой стороне погасить свои обязательства в определенный срок.

В долговых обязательствах могут быть и три стороны, когда обозначены не только дебитор и кредитор, но и плательщик.

Как учесть поступивший вексель

Разница между такими расписками делит их на:

  1. Простые.
  2. Переводные.

Простой вексель действует для двух сторон:

  • векселедатель (должник);
  • векселеполучатель (кредитор).

Рисунок 1. Чистый бланк простого векселя

Оба вида ценных бумаг могут передаваться другим держателям с помощью передаточной записи, которую выписывают на обратной стороне бланка. Такая запись называется индоссаментом.

Применяется и другая классификация:

  • дисконтный - он размещается по стоимости ниже номинальной (со скидкой);
  • процентный - это означает наличие процентной ставки на сумму задолженности с целью получения дополнительного дохода;
  • беспроцентный, то есть без каких-либо дополнительных начислений.

Что делать с задолженностью двум сторонам

Необходимо знать, что, как любая другая ценная бумага, вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делает его недействительным. Эти условия подробно описываются в Постановлении ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341:

  • в тексте должно содержаться наименование «вексель»;
  • простое обещание заплатить, ничем не обеспеченное;
  • наименование плательщика;
  • конечный срок оплаты;
  • название места совершения платежа (в случае отсутствия таким местом считается адрес составления бумаги);
  • наименование того, кому платят;
  • дата и место, где был составлен документ;
  • подпись лица, выдавшего документ;

В простом векселе, в отличие от переводного, указывать плательщика необходимости нет.

Учет векселя и бухгалтерские проводки определяются:

  • условиями сделки;
  • классификацией векселей.

Какие действия совершает кредитор

У векселеполучателя обязанность расплатиться отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого дебиторка должна быть переведена операцией с одного субсчета на другой:

  • Дт 62.03 «Векселя полученные» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Данная расписка не может служить финансовым вложением, что обосновано п.3 ПБУ 19/02. В случае, если в условиях предусмотрен доходный процент, то бухгалтерия должна отразить его при погашении задолженности:

Возможен и другой вариант, когда проценты включаются в состав задолженности и ежемесячно начисляются в программе:

Например, ООО «Новый мир» выдало вексель ООО «Делец» в качестве обещания расплатиться за найм нежилых помещений, ранее полученных в аренду. Сумма дебиторки по арендной плате составила 714 000 рублей. В условиях прописан процент доходности 1,5% от суммы обязательств. Надо сделать расчет процентов при погашении долга:

  • 714 000 * 1,5 % = 10 710,00 рублей.

Итак, ООО «Делец» в учете совершает ряд операций:

  • Дт 62.03 субконто ООО «Новый мир» Кт 62.01 субконто ООО «Новый мир» - перенесена задолженность в размере 714 000 рублей;
  • Дт 62.03 Кт 91.01 - начислены проценты 10 710,00 рублей;
  • Дт 51 Кт 62.03 - на расчетный счет поступили деньги по обязательствам 714 000 рублей;
  • Дт 51 Кт 62.03 - погашена задолженность по процентам в сумме 10 710,00 рублей.

Как поступить должнику

Если рассматривать учет у векселедателя, то за взятые товары (услуги) чаще всего отвечает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

  • Дт 60.03 «Векселя выданные» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - в размере векселя, выданного поставщику в качестве обещания расплатиться;
  • Дт 60.03 Кт 51 - перечислен долг кредитору.

Если участвует третья сторона

Совсем иначе ведутся операции при расчетах переводным векселем.

Считается, что векселедатель полностью погасил свой долг перед поставщиком в тот миг, когда передал его плательщику, так как переложил свое обязательство на третью сторону.

Если переводной вексель можно классифицировать как дисконтный или процентный, то он относится к финансовым вложениям, в отличие от беспроцентного. Тогда векселеполучатель сделает записи:

  • Дт 58.2 «Долговые ценные бумаги» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получена расписка от плательщика;
  • Дт 76 Кт 62.01 - гасится задолженность покупателя по обязательствам;
  • Дт 76 Кт 91 - начисляются проценты, прописанные в условиях.

В свою очередь, векселедатель должен отобразить переводной вексель с процентами или дисконтом как продажу:

  • Дт 76 Кт 91.01 - реализована ценная бумага плательщику по обязательствам;
  • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 58.02 - на затраты списывается стоимость долговой расписки.

Беспроцентные переводные векселя меняют только счет, на котором числится задолженность. Она с 60 (или 62) переходит на 76, так как меняется должник, в качестве которого выступает третья сторона.

Главное, что надо помнить при работе с векселями, - то, что нужно внимательно следить за правильным заполнением обязательных реквизитов. Иначе бумага станет бесполезной, и сделку признают ничтожной в любом суде.

Виктор Степанов, 2018-06-03

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Порядок бухгалтерского учета операций с товарными век-селями установлен приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете опера-ций с ценными бумагами», а также указаниями Минфина Рос-сии от 31 октября 1994 г. № 142.

Отметим некоторые особенности учета товарных векселей:

— товарные векселя принимаются к учету по номиналу, ука-занному на векселе;

— доход по товарному векселю (превышение вексельной сум-мы над суммой дебиторской задолженности) возникает в мо-мент оформления векселя;

— реализация на сторону или предъявление товарного векселя по цене ниже номинала признается убытком;

— днем совершения оборота по товарному векселю считается дата получения по нему денег (или иного расчетного средства). Бухгалтерский учет выданных товарных векселей осуще-ствляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика-ми», субсчет «Векселя выданные»:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

При погашении собственного векселя сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51

— погашен собственный вексель, ранее выданный постав-щику.

Аналитический учет векселей выданных ведется в следую-щих разрезах:

— векселя выданные, срок оплаты которых не наступил;

— векселя выданные с просроченным сроком оплаты.

Векселя в иностранной валюте также учитываются в анали-тическом учете обособленно.

Полученный от покупателя собственный вексель поставщик должен учесть на счете 62 «Расчеты с поку-пателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Оценка такого векселя производится по номинальной стоимо-сти. При этом выручка от продажи товаров (выполнения ра-бот, оказания услуг) отражается по кредиту счета 90 «Прода-жи», субсчет 1 «Выручка» в полной сумме дебиторской задолженности, то есть с учетом причитающихся к уплате про-центов:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

Оплата векселя сопровождается записями по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупате-лями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»:

ДЕБЕТ 50,51,52. КРЕДИТ 62 «Векселя полученные»

Если сумма фактически полученных денег или иного иму-щества окажется меньше той, которую организация должна по-лучить по векселю, то возникшую разницу следует принимать к учету как операционный расход, обусловленный выбытием этой ценной бумаги, и отражать по дебету счета 91 «Прочие до-ходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 62, субсчет «Векселя полученные».

Аналитический учет векселей полученных ведется в следу-ющих разрезах:

— векселя полученные, срок оплаты которых не наступил;

— векселя полученные с просроченной датой оплаты.

Бухгалтерский учет векселей с примерами и проводками

Также обособленно учитываются векселя в иностранной валюте. Напоминаем: получая вексель в иностранной валю-те, необходимо соблюдать нормы Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»

А теперь рассмотрим на примере, как отражаются в учете векселедателя и векселедержателя операции по выдаче и полу-чению простого товарного векселя.

  • Оценка:

    • На каком счете учитываются векселя

    Как учесть вексель, которым расплатился покупатель

    На практике часто встречается ситуация, когда фирма принимает в счет оплаты проданных товаров не только деньги, но и вексель.

    Задолженность, в обеспечение которой покупатель выдал простой вексель, фирме-продавцу нужно отразить такими проводками:

    Дебет 62 Кредит 90-1

    • продана продукция (товары);

    Дебет 62, субсчет "Векселя полученные", Кредит 62

    • получен от покупателя простой вексель.

    Чтобы правильно заплатить НДС, нужно учесть:

    • как согласно учетной политике фирма платит НДС ("по отгрузке" или "по оплате");
    • какой вексель получила фирма (собственный вексель покупателя или вексель третьего лица);
    • каков номинал векселя (больше цены договора или равен ей).

    Рассмотрим все эти случаи подробно.

    Фирма платит НДС "по отгрузке"

    В этом случае независимо от того, какой вексель получила фирма, заплатить НДС в бюджет нужно будет по итогам того налогового периода, в котором право собственности на отгруженные товары перешло от продавца к покупателю. Получены к этому времени деньги по векселю или нет, значения не имеет.

    Пример 1 . В апреле 2003 г. ЗАО "Актив" продало ООО "Пассив" партию товаров. Стоимость товаров согласно договору составила 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). "Пассив" получил отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписал "Активу" простой вексель номиналом 180 000 руб. со сроком оплаты в июне 2003 г.

    Согласно учетной политике "Актив" определяет выручку "по отгрузке", платит НДС помесячно. Поэтому заплатить НДС с выручки от продажи товаров "Актив" должен в мае 2003 г. (согласно апрельской декларации), несмотря на то что деньги по векселю он получил лишь в июне.

    Бухгалтер "Актива" должен сделать такие проводки:

    в апреле 2003 г.:

    • 180 000 руб. — получен от покупателя простой вексель в обеспечение задолженности по оплате товаров;

    в мае 2003 г.:

    • 30 000 руб. — заплачен НДС в бюджет (согласно апрельской декларации);

    в июне 2003 г.:

    Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Векселя полученные",

    • 180 000 руб. — получены деньги по векселю.

    Фирма платит НДС "по оплате"

    В этом случае порядок уплаты НДС в бюджет зависит от того, какой вексель фирма получила от покупателя в оплату проданных товаров.

    Это может быть собственный вексель покупателя или вексель другой организации.

    Примечание. Для фирм, у которых учетная политика "по оплате", момент, когда нужно платить НДС, зависит от вида векселя, которым покупатель рассчитался за покупку.

    Покупатель выдал продавцу собственный вексель

    В этом случае заплатить НДС в бюджет нужно будет по итогам того налогового периода, в котором покупатель заплатил по векселю, выданному продавцу в обеспечение оплаты купленных у него товаров. Сам факт выдачи продавцу такого векселя оплатой не признается (п.2 ст.167 НК РФ).

    Может также сложиться ситуация, что продавец, не дожидаясь того момента, когда покупатель заплатит ему по векселю, передаст его другой фирме. В этом случае заплатить НДС в бюджет продавец должен будет по итогам того налогового периода, в котором он передал вексель (п.4 ст.167 НК РФ).

    Пример 2 . Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но предположим, что "Актив", не дожидаясь срока платежа, в мае 2003 г. передал вексель, полученный от "Пассива", по индоссаменту ОАО "Вернисаж" в счет погашения своей задолженности перед этой фирмой.

    Согласно учетной политике "Актив" определяет выручку "по оплате", платит НДС помесячно. Поэтому заплатить НДС с выручки от продажи товаров "Актив" должен в июне 2003 г. (согласно майской декларации), несмотря на то что товары "Пассиву" были отгружены еще в апреле.

    в апреле 2003 г.:

    Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит 90-1

    • 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

    Дебет 90-3 Кредит 76, субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС",

    • 30 000 руб. — учтен НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам;

    Дебет 62, субсчет "Векселя полученные", Кредит 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками",

    • 180 000 руб. — получен от покупателя вексель в обеспечение задолженности по оплате товаров;

    в мае 2003 г.:

    Дебет 60 Кредит 62, субсчет "Векселя полученные",

    • 180 000 руб. — вексель, полученный от "Пассива", передан "Вернисажу";

    Дебет 76, субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

    • 30 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

    в июне 2003 г.:

    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51

    • 30 000 руб. — заплачен НДС в бюджет (согласно майской декларации).

    Покупатель выдал продавцу вексель третьего лица

    Здесь возможны две ситуации:

    • этот вексель ранее был получен покупателем от своего контрагента в качестве оплаты за отгруженные ему товары;
    • вексель ранее был приобретен покупателем за деньги в качестве финансового вложения (поэтому такой вексель еще называют финансовым).

    Примечание. Расплачиваясь векселем сторонней фирмы, бухгалтер (или уполномоченный на это работник) должен сделать на нем передаточную надпись — индоссамент.

    В обоих случаях заплатить НДС в бюджет продавец должен будет по итогам того налогового периода, в котором покупатель передал ему вексель.

    Пример 3 .

    В апреле 2003 г. ЗАО "Актив" продало ООО "Пассив" партию товаров. Стоимость товаров согласно договору составила 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). По договоренности сторон "Пассив" в качестве оплаты передал "Активу" банковский вексель номиналом 180 000 руб.

    Согласно учетной политике, "Актив" определяет выручку "по оплате", платит НДС помесячно. Поэтому заплатить НДС с выручки от продажи товаров "Актив" должен в мае 2003 г. (согласно апрельской декларации).

    Бухгалтер "Актива" в учете должен сделать такие проводки:

    в апреле 2003 г.:

    Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит 90-1

    • 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

    Дебет 58, субсчет "Долговые ценные бумаги", Кредит 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками",

    • 180 000 руб. — в качестве оплаты отгруженных товаров получен банковский вексель;

    Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

    • 30 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

    в мае 2003 г.:

    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51

    • 30 000 руб. — заплачен НДС в бюджет (согласно апрельской декларации).

    Учтите, что если договор купли-продажи товаров изначально предусматривает оплату векселем третьего лица, то такая сделка считается товарообменной.

    Как учесть проценты по векселям

    Обычно отсрочка платежа предоставляется покупателю не бесплатно. За это он должен передать вексель, номинал которого превышает цену договора, либо вексель, который предусматривает при его погашении выплату процентов.

    В этих случаях проценты, полученные за отсрочку платежа, продавец должен включить в выручку от продажи товаров и, следовательно, заплатить с суммы процентов НДС. Однако налог исчисляется не со всей суммы процентов, а только с величины, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка, действовавшую в период отсрочки (п.1 ст.162 НК РФ).

    Примечание. Проценты по товарному векселю облагаются НДС только с суммы, которая превышает ставку рефинансирования.

    С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

    Из суммы процентов, начисленных по векселю, вычитают сумму процентов, начисленных на номинал векселя исходя из ставки рефинансирования. Затем полученную разницу нужно:

    • умножить на 20 процентов и разделить на 120 процентов (если товары, в оплату которых получен вексель, облагаются НДС по ставке 20%);
    • умножить на 10 процентов и разделить на 110 процентов (если товары, в оплату которых получен вексель, облагаются НДС по ставке 10%).

    Пример 4 . В мае 2003 г. ЗАО "Актив" продало ООО "Пассив" партию товаров. Стоимость товаров согласно договору составила 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). Согласно учетной политике "Актив" определяет выручку "по оплате".

    По договоренности сторон "Пассив" получил отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписал "Активу" простой вексель номиналом 240 000 руб. со сроком погашения через 60 дней с уплатой процентов при его погашении исходя из 25 процентов годовых. В установленный срок "Пассив" заплатил по векселю. Сумма процентов составила:

    240 000 руб. x 25% : 365 дн. x 60 дн. = 9863 руб.

    Ставка рефинансирования, установленная Центробанком, в это время составляла 18 процентов годовых. Таким образом, сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, составит:

    240 000 руб. x 18% : 365 дн. x 60 дн. = 7101 руб.

    Таким образом, после получения денег по векселю "Актив" должен заплатить НДС:

    • с выручки от продажи товаров — 40 000 руб.;
    • с процентов за отсрочку платежа — 460 руб. ((9863 руб. — 7101 руб.) x 20% / 120%).

    А.Ларионов

    Методология бухгалтерского учета при работе с векселями

    Бухгалтерский учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, до 01.01.2003 регламентирован
    Однако, следует иметь ввиду, что существует еще два письма Минфина РФ, имеющие отношение к учету операций с векселями. Это от 26.05.1998 и от 20.01.2003. Первое из них указывает на то, что в момент отгрузки продукции следует использовать счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а субсчет "Векселя полученные" (применительно к 1С:Предприятие это 62.3) используется при получении векселя. Второе письмо указывает на то, что изложенные в письме №142 нормы применяются в случаях, когда поставщику выдан вексель непосредственно должника, а векселя третьей организации должны быть приняты к учету на счете учета финансовых вложений.
    Бухгалтерский учет операций с векселями с 1 января 2003 года регламентируется ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н). Согласно которому (пункт 3):
    к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
    к финансовым вложениям организации не относятся:
    векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

    Таким образом, проводки, формируемые расходными накладными, с использованием счета 62.1, нас полностью устраивают и рекомендованной методике соответствуют независимо от вида расчетов с покупателем. В случае получения от покупателя его собственного векселя следует выполнить следующие проводки:

    Таблица 1

    Причем в аналитическом учете и по дебету, и по кредиту будет фигурировать один и тот же контрагент (покупатель). Как видно, при этом дебиторская задолженность по контрагенту не изменяется, а лишь переходит с одного субсчета на другой.

    В случае получения векселя третьего лица следует выполнить проводки:

    Таблица 2

    Здесь аналитика по дебету и кредиту не совпадает. По дебету - эмитент векселя (чаще всего это кредитная организация), по кредиту покупатель, передавший вексель. Дебиторская задолженность покупателя погашается, но появляется задолженность третьей организации - эмитента векселя. Действительно, все логично. Покупатель, передав вексель третьего лица, с нами рассчитался. А кто же нам должен? Вексель - это денежное (долговое) обязательство. Следовательно, должен эмитент векселя.

    Почему я столь подробно на этом останавливаюсь? Потому что бухгалтеры очень часто делают ошибку именно в этом, указывая и по дебету счета 58 и по кредиту счета 62 одного и того же контрагента - покупателя. Посудите сами, в этом случае дебиторская задолженность покупателя не исчезает, она лишь переводится на другой счет, что, конечно же, не верно.

    Следует отметить, что по счету 58.2 нужно вести аналитический учет еще и по векселям (ценным бумагам).

    Отдельно следует сказать о том, что сумма, в которой вексель принимается к учету в случае, если это вексель третьего лица, т.е. финансовое вложение, может не совпадать с номиналом векселя. Поскольку в соответствии с п.14 ПБУ 19/02 "первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией". Другими словами вексель третьего лица принимается к учету в сумме дебиторской задолженности за отгруженные (или подлежащие отгрузке) товары (выполненные работы, оказанные услуги).

    В дальнейшем, полученный вексель может быть передан нашему поставщику, либо предъявлен для погашения. Однако не будем забывать, что мы можем выпускать и собственные векселя. При расчетах с поставщиками возможны следующие схемы проводок, при расчетах собственными векселями:

    Таблица 3

    Контрагент по дебету и кредиту один и тот же. Кредиторская задолженность перед поставщиком остается, но переходит на другой субсчет.

    При расчетах векселями третьего лица:

    Таблица 4

    И опять же, типичная ошибка - указание по счетам 60.1 и 58.2 одного и того же контрагента (поставщика), что не верно. По счету 60.1 должен быть указан поставщик, а по счету 58.2 - эмитент векселя. По счету 58.2 также необходим аналитический учет по векселям. Строго говоря, по счету 58.2 нужно вести аналитический учет еще и по срокам оплаты векселей. Но поскольку эта статья посвящена ведению бухгалтерского учета в типовой конфигурации 1С:Предприятие "Бухгалтерский учет", точнее в доработанной, но без вмешательства в объекты типовой конфигурации, мы просто обратим на это Ваше внимание.

    Отметим, что во всех случаях использования счетов 60 и 62, если оплата предшествует поступлению ТМЦ, следует использовать субсчета соответственно "авансы выданные" или "авансы полученные".

    Вексель – это документ, который подтверждает, что указанное в нем лицо-плательщик обязуется выплатить держателю этой бумаги определенную сумму.

    Финансовый вексель

    Если фирма располагает свободными денежными средствами, она может вложить их в покупку векселя. Цель такой покупки – получить доход в виде процентов или дисконта.

    Расходы на приобретение

    Купив вексель, фирма должна учесть его на счете 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости. Эту стоимость определяют одним из двух методов, предусмотренных ПБУ «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).

    Первый метод заключается в том, что в стоимость векселя включают его покупную цену и все остальные расходы, связанные с его приобретением. Например, это может быть:

    • оплата консультационных и информационных услуг, которыми фирма воспользовалась при приобретении векселя;
    • оплата услуг посредников и т. д.

    Такие расходы учитывают проводкой:

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76


    Обратите внимание

    Стоимость векселя (с учетом расходов на его покупку) в зависимости от срока его погашения указывают по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» раздела II Бухгалтерского баланса или по строке 1170 «Финансовые вложения» раздела I Бухгалтерского баланса. В стоимость векселя включают и сумму НДС по нему.

    АО «Инвест-Проект» в декабре приобрело банковский вексель за 500 000 руб. При этом фирма воспользовалась консультациями брокерской фирмы, заплатив ей 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.).

    Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 2000 руб. – отражены консультационные услуги;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 360 руб. – учтен НДС;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 2360 руб. – перечислены деньги за консультационные услуги;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 19 – 360 руб. – списан НДС;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 500 000 руб. – перечислены деньги за вексель;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 500 000 руб. – получен вексель.

    Погасить вексель фирма планирует в течение 6 месяцев. Поэтому в балансе «Инвест-Проекта» за отчетный период стоимость векселя, равную 502 360 руб. (500 000 + 2000 + 360), нужно отразить по строке 1240. В стоимость векселя включена сумма НДС по нему.


    Однако можно использовать второй метод, при котором на счете 58 учитывают только сумму, уплаченную продавцу векселя. Остальные затраты на его приобретение относят к прочим расходам.

    Такой способ учета можно использовать, к примеру, если эти затраты несущественны по сравнению с ценой векселя, то есть не превышают 5% от цены сделки.

    Такие затраты можно учесть проводкой:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

    – отражены расходы, связанные с покупкой векселя.

    В этом случае расходы на покупку векселя отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.



    В ноябре ООО «Финансторг» через посредника приобрело вексель стоимостью 400 000 руб. Вознаграждение посредника составило 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).

    Бухгалтер фирмы счел, что сумма вознаграждения незначительна по сравнению с ценой векселя. Поэтому он должен сделать такие проводки:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 401 180 руб. (400 000 + 1180) – посреднику перечислены вознаграждение и средства на покупку векселя;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 400 000 руб. – получен вексель;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 – 1000 руб. (1180 – 180) – отражены посреднические услуги;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 180 руб. – учтен НДС;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – 180 руб. – списан НДС.

    Погасить вексель фирма планирует в течение 9 месяцев после его получения.

    По строке 1240 актива баланса будет указана стоимость векселя в сумме 400 000 руб. Расходы на покупку векселя в сумме 1180 руб. нужно отразить по строке 2350 отчета о финансовых результатах.


    Выбранный вами метод оценки векселей вы можете зафиксировать в учетной политике, хотя ПБУ 19/02 этого не требует. Поэтому вы можете использовать другой способ – оформлять в каждом конкретном случае бухгалтерскую справку.

    Получение дохода

    Векселедатель выплачивает вознаграждение фирме, купившей вексель. Это вознаграждение фирма получает либо в виде дисконта, либо в виде процентов. В бухгалтерском учете проценты и дисконт учитывают по-разному.

    Проценты по векселю нужно включать в прочие доходы того периода, в котором у фирмы возникает право их получить.

    В Отчете о финансовых результатах их отражают по строке 2340 «Прочие доходы».



    19 августа ПАО «Топаз» приобрело вексель за 200 000 руб. По договору с «Топазом» векселедатель обязан ежемесячно выплачивать фирме проценты из расчета 18% годовых.

    Срок уплаты – не позднее 5 дней после окончания каждого месяца.

    В августе бухгалтер «Топаза» сделал такие проводки:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 200 000 руб. – перечислены деньги за вексель;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 200 000 руб. – получен вексель;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 1183,56 руб. (200 000 руб. × 18% : 365 дн. × 12 дн.) – начислены проценты за 12 дней (с 20 по 31 августа).

    Продавец векселя перечислил «Топазу» эту сумму 3 сентября. В этот день нужно сделать проводку:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 1183,56 руб. – получены проценты за август.

    По строке 2340 отчета о финансовых результатах будет указана сумма процентов по векселю – 1183,56 руб.


    Дисконт, как и проценты по векселю, относят на прочие доходы фирмы. Доход в виде дисконта образуется, если фирма приобретает вексель по цене меньшей, чем его номинальная стоимость.

    Это означает, что, погашая вексель, фирма получит больше денег, чем заплатила при покупке. Полученную разницу можно учитывать одним из двух способов.

    Первый способ – отразить сумму дисконта единовременно при погашении векселя.

    В этом случае вексель отражают в балансе по покупной стоимости.



    ООО «Нереида» в июне приобрело банковский вексель за 90 000 руб.

    Срок погашения векселя – ноябрь, номинальная его стоимость – 100 000 руб.

    В июне бухгалтер фирмы должен сделать такие проводки:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 90 000 руб. – перечислены деньги за вексель;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 90 000 руб. – получен вексель.

    В ноябре проводки будут такими:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58 – 90 000 руб. – списан вексель;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 100 000 руб. – начислен доход от погашения векселя;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 100 000 руб. – получены деньги за погашенный вексель.

    По строке 2350 отчета о финансовых результатах будет указана покупная стоимость векселя – 90 000 руб. По строке 2340 отчета о финансовых результатах нужно отразить номинальную цену векселя – 100 000 руб.


    Но можно учитывать сумму дисконта в доходах равномерно в течение всего периода от покупки до погашения векселя (п. 22 ПБУ 19/02).

    В этом случае балансовую стоимость векселя постепенно увеличивают на сумму дисконта.



    АО «Прайд» 12 ноября приобрело вексель за 140 000 руб., который будет погашен через 180 дней. Номинальная стоимость векселя – 152 000 руб. Проводки в ноябре были такими:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 140 000 руб. – оплачен вексель;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 140 000 руб. – оприходован вексель.

    Главбух фирмы решил, что будет отражать дисконт по векселю равномерно в течение всего срока обращения векселя. В ноябре в состав прочих доходов нужно включить дисконт за 18 дней (с 13 по 30 ноября) в размере: (152 000 руб. – 140 000 руб.) × 18 дн. : 180 дн. = 1200 руб.

    При этом нужно сделать проводку:

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91-1 – 1200 руб. – учтен дисконт.

    В декабре эта сумма составит:

    (152 000 руб. – 140 000 руб.) × 31 дн. : 180 дн. = 2066,67 руб.

    Таким образом, к концу года балансовая стоимость векселя составит 143 266,67 руб. (140 000 + 1200 + 2066,67). Ее нужно отразить по строке 1240 годового баланса.

    При этом по строке 2340 отчета о финансовых результатах будет указана сумма дисконта – 3266,67 руб. (143 266,67 – 140 000).


    Выбор, каким способом начислять дисконт по приобретенному векселю, вам нужно сделать самостоятельно и закрепить выбранную методику в учетной политике фирмы.

    Фирма получает вексель от покупателя

    Если ваш покупатель выдает вам собственный вексель, то эта операция оформляет отсрочку платежа. Ведь, выписывая вексель, он гарантирует вам оплату в сроки, указанные в этой бумаге.

    Для учета таких векселей фирма-продавец должна использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные».

    Отразить вексель нужно по договорной стоимости, то есть по цене товаров, в оплату которых он получен.

    Кроме того, вексель нужно учесть за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».


    Обратите внимание

    Номинальная стоимость векселя может быть больше, чем стоимость товаров, в оплату которых он выписан.


    Такое расхождение означает, что вексель предусматривает дисконт.

    Плательщиком по векселю может быть как сам покупатель, так и сторонняя фирма.

    Как учесть простой вексель, покажет пример.



    Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что АО «Актив» выписало переводной вексель на ООО «Пассив».

    ООО «Прайд» акцептовало вексель в июле, подтвердив тем самым свою обязанность заплатить по векселю.

    В день акцепта бухгалтер «Актива» должен сделать дополнительную проводку:

    ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя акцептованные» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя выданные» – 236 000 руб. – акцептован переводной вексель «Пассива».

    Когда «Пассив» погасит вексель, бухгалтер должен будет сделать проводку:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя акцептованные» – 236 000 руб. – получены средства в погашение векселя.


    Покупатель по своему векселю может выплачивать проценты. Их учитывают проводкой:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

    – на расчетный счет поступили проценты по векселю.

    Аналогичным способом при погашении векселя можно учесть превышение его номинальной стоимости над суммой договора (дисконт).

    Сумму процентов или дисконта по векселю указывают по строке 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах.



    В марте АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию мебели стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). В этом же месяце «Пассив» выписал «Активу» простой вексель номинальной стоимостью 600 000 руб.

    Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 590 000 руб. – отгружена мебель;

    ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. – начислен НДС;

    ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 – 590 000 руб. – получен вексель;

    ДЕБЕТ 008 – 600 000 руб. – вексель учтен за балансом по номинальной стоимости.

    При погашении векселя проводки будут такими:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» – 590 000 руб. – погашен вексель «Пассива»;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1 – 10 000 руб. (600 000 – 590 000) – отражена сумма дисконта;

    КРЕДИТ 008 – 600 000 руб. – отражено списание векселя.

    По строке 2340 отчета о финансовых результатах будет указана сумма дисконта по векселю – 10 000 руб.


    Учет у векселедателя

    Если фирма выписывает вексель, то она должна учитывать его на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до тех пор, пока вексель не будет погашен. Кроме того, его стоимость отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные».

    Обратите внимание: за балансом вексель учитывают по его номинальной стоимости.

    Если вексель выдан в оплату товарно-материальных ценностей, то сумму процентов по векселю, которые фирма начислит, нужно учесть как прочие расходы (строка 2350 отчета о финансовых результатах). Учитывать проценты по приобретенным ТМЦ в составе прочих расходов нужно независимо от того, когда они начислены: до оприходования ТМЦ или после (п. 7 ПБУ 15/2008).



    ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор о продаже компрессора, стоимость которого равна 42 480 руб. (в том числе НДС – 6480 руб.). 17 июня в счет предоплаты по договору «Пассив» выписал простой вексель на эту же сумму. По векселю предусмотрено начисление процентов исходя из 20% годовых. В июне бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

    ДЕБЕТ 009 – 42 480 руб. – выписан вексель;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 302,60 руб. (42 480 руб. × 20% : 365 дн. × 13 дн.) – начислены проценты по векселю за июнь.

    «Актив» отгрузил компрессор 7 июля, и тогда же «Пассив» ввел его в эксплуатацию. Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 36 000 руб. (42 480 – 6480) – оприходован компрессор;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 6480 руб. – учтен НДС;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 162,94 руб. (42 480 руб. × 20% : 365 дн. × 7 дн.) – начислены проценты по векселю за 7 дней (с 1 по 7 июля);

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 36 000 руб. – компрессор введен в эксплуатацию.

    Бухгалтер фирмы должен отразить это так:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 232,77 руб. (42 480 руб. × 20% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по векселю за 10 дней (с 8 по 17 июля);

    ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51 – 43 178,31 руб. (42 480 + 302,60 + 162,94 + 232,77) – погашен вексель и оплачены проценты по нему;

    КРЕДИТ 009 – 42 480 руб. – списан вексель с забалансового учета.

    По строке 1150 актива баланса будет указана стоимость компрессора – 36 000 руб. за вычетом начисленной амортизации. Проценты по векселю в сумме 698,31 руб. нужно отразить по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах.

    Вексель – это один из видов долговых обязательств, который дает право получателю векселя требовать в установленный срок уплаты указанной в векселе, различают векселя простые и переводные, и сегодня мы разберем учет простых векселей в 1С: Бухгалтерия 8, редакция 2.

    Простой вексель или его еще называют соло-вексель, выписывает и подписывает должник и в нем содержится его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в установленный срок и в определенном месте.

    В нашем примере мы будем рассматривать ситуацию, когда предприятие получило простой вексель в счет оплаты за реализованные товары.

    Пример на учет простых векселей.

    ООО «Веда» 28.11.2012 реализовало покупателю ООО «Тонус» товар стол 10 шт. по цене 1180 руб. за штуку, включая НДС 18%. В счет оплаты ООО «Тонус» передал ООО «Веда» собственный беспроцентный вексель со сроком погашения 2 месяца.

    Первый документ, который нужно сделать в 1С: Бухгалтерия 8 – это «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Продажа, комиссия». Найти этот документ можно на закладке «Продажа».

    Заполняем верхнюю часть документа: указываем контрагента, договор с ним, склад, откуда будет отпущен товар. В нижней части документа выбираем товар, подлежащий реализации, указываем его количество и цену.

    Проводим документ, по которому формируются следующие проводки

    Поскольку реализация товаров с НДС ООО «Веда» нужно выписать счет-фактуру. Сделать это можно на основании документа «Реализация товаров и услуг».

    Далее по нашему примеру нужно отразить получение простого векселя от покупателя. Поскольку учет простых векселей для 1С не очень распространенная операция, проводку на получение векселя нужно сделать вручную через «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Находится в верхнем меню «Операции».

    Здесь нам нужно указать бухгалтерские счета, контрагента, договор с ним и сам вексель.

    Учет простых векселей, которые используются в расчетах за товары, работы, услуги и по которым отсутствует доход, производится на счетах 60,62,76. В нашем примере вексель получен от покупателя, поэтому учитываться будет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 03 «Векселя полученные».

    По окончании срока, в нашем примере 28.01.2013 года, вексель погашается оплатой на расчетный счет ООО «Веда». Для отражения этой операции нужно заполнить документ «Поступление на расчетный счет». Вид операции «Прочее поступление».

    В мировой торговой практике вексель является одной из наиболее распространенных форм кредитных расчетов. Оплата с отсрочкой платежа, оформляемая векселем, с каждым годом получает более широкое применение и на российском коммерческом рынке. В данной статье мы познакомим Вас с понятием «вексель», а также со спецификой учета операций по векселям.

    Под понятием «вексель» понимают вид ценных бумаг, согласно которой одна сторона торговой сделки дает долговое денежное обязательство другой стороне. Вексель может быть использован при расчетных операциях, оформлении залога по кредиту или обеспечивать обязательства третьего лица.

    Форма оформления векселя установлена законодательно и должна соответствовать следующим критериям:

    • оформление в письменном виде на бумажном носителе;
    • деньги являются исключительным предметом долгового обязательства;
    • долговое требование по векселю подлежит безусловному удовлетворению.

    Существуют несколько видов векселей, самые распространенные из которых — простые и переводные. В простом векселе по долговым обязательствам отвечает векселедатель, в переводном – третье лицо, именуемое трассат.

    Операции по векселям в учете

    Для отражения в учете операций по векселям использует счет .

    Типовые проводки по векселям рассмотрим на примерах.

    Проводки по учету погашения векселя по номинальной стоимости

    Допустим, 04.10.2015 ООО «Монолит» осуществило отгрузку стройматериалов ООО «МегаСтрой» на сумму 000 руб. В счет оплаты от ООО «МегаСтрой» был получен вексель, номинальная стоимость — 106 000 руб. .2015 от ООО «МегаСтрой» были оплачены средства в счет погашения векселя.

    Бухгалтером ООО «Монолит» были сделаны такие проводки:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    62 90/1 000 руб.
    90/3 68 НДС 14 339 руб. Товарно-транспортная накладная
    58/2 62 Принят к учету вексель 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    76 91/1 Вексель предъявлен ООО «МегаСтрой» к погашению 106 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    91/2 58/2 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (106 000 руб. — 000 руб.) 12 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    76 От ООО «МегаСрой» поступили средства в счет погашения векселя 106 000 руб. Банковская выписка

    На примере этих же исходных данных рассмотрим операции с процентным векселем: ООО «Монолит» получен вексель со сроком обращения 1 год по учтенной ставке 1,5% годовых. Процентный вексель был погашен ООО «МегаСтрой» по истечению установленного срока.

    В учете ООО «Монолит» были сделаны такие записи:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    62 90/1 ООО «Монолит» отгружены стройматериалы 000 руб. Товарно-транспортная накладная
    90/3 68 НДС Начислен НДС на стоимость отгруженных материалов 14 339 руб. Товарно-транспортная накладная
    58/2 62 Принят к учету вексель 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    58/2 91/1 Начислены проценты (106 000 руб. * 1,5%) 1 590 руб. Акт приема-передачи векселя
    76 91/1 Вексель предъявлен ООО «МегаСтрой» к погашению с учетом процентов (106 000 руб. + 1 590 руб.) 107 590 руб. Акт приема-передачи векселя
    91/2 58/2 Списана балансовая стоимость векселя ( 000 руб. + 1 590 руб.) 95 590 руб. Акт приема-передачи векселя
    91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (107 590 руб. — 95 590 руб.) 12 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    76 От ООО «МегаСрой» поступили средства в счет погашения векселя с учетом процентов 107 590 руб. Банковская выписка

    Учет операций по векселям, погашенным до установленного срока

    Рассмотрим пример:

    ООО «Баланс» была осуществлена отгрузка горюче-смазочных материалов на сумму 84 000 руб. и получен вексель в счет оплаты за товар. Номинальная стоимость векселя — 101 000 руб. Покупателем был погашен вексель до истечения срока погашения по стоимости 96 000 руб.

    Операции в учете ООО «Баланс» были отражены проводками:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    68 90/1 ООО «Баланс» отгружены ГСМ 84 000 руб. Товарно-транспортная накладная
    90/3 68 НДС Начислен НДС на стоимость отгруженных материалов 12 814 руб. Товарно-транспортная накладная
    62 Принят к учету вексель 84 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    76 91/1 Вексель предъявлен к погашению до наступления срока погашения 96 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    91/2 Списана балансовая стоимость векселя 84 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (96 000 руб. — 84 000 руб.) 12 000 руб. Акт приема-передачи векселя
    76 Покупателем оплачены средства в счет погашения векселя 96 000 руб. Банковская выписка